什么是滞留票，如何处理？

发布日期：2016-11-23

要是某一天公司的发票被滞留了，不要惊讶，不要郁闷，这种情况是有解决办法的!

首先来了解下什么是滞留票，它又是如何产生的？

一、滞留票

滞留票是指销售方已开出，并已抄税、报税，而购货方没进行认证抵扣的增值税专用发票。

二、滞留票产生的原因

（1）发票丢失未认证；

（2）销货方拒绝提供发票；

通常情况是由于购货方久拖不付相关购货款，销货方以此种方式追讨款项。若发票开具后180天购货方依然未收到发票，则形成滞留票。

（3）两头不入账偷逃税款；

部分纳税人隐瞒销售收入，对于取得的增值税专用发票不予抵扣进项，造成滞留票的形成。

（4）收票方为小规模纳税人或其他没有资格取得增值税专用发票的企业，如营改增之前的房地产企业、建筑企业等。

三、滞留票的税收处理

（1）发票丢失未认证

若超过180天未认证，则形成滞留票，无法抵扣相应进项税额，企业可以根据留存的发票联或销货方提供的记账联复印件进行所得税前成本费用的扣除。

（2）销货方拒绝提供发票

若发票开具后180天购货方依然未收到发票，则无法抵扣相应进项税额，相应的成本亦无法进行扣除。

（3）两头不入账偷逃税款

若发现利用滞留票两头不入账进行偷税的情形，除了补缴相应的增值税税款、所得税税款、滞纳金，查补罚款以外，还有可能面临承担刑事责任的风险。

（4）管理不善造成发票流失或邮寄过程中丢失

A、一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联

如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查；

B、一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联

如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

（5）收票方为小规模纳税人或其他没有资格取得增值税专用发票的企业

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

A.向消费者个人销售货物或者应税劳务的

B.销售货物或者应税劳务适用免税规定的

根据法律规定，商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品，不得开具专用发票。销售免税货物不得开具专用发票。

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